企业所得税发展过程

根据国家税务总局相关规定：凡是2002年1月1日前成立的企业，在地税申报企业所得税，凡是2002年1月1日——2008年12月31日成立的企业，在国税申报企业所得税，2009年1月1日之后成立的企业申报企业所得税有两钟情况，以申报营业税（服务行业）为主的企业在地税申报企业所得税，以申报增值税（商业或工业行业）为主的企业在国税申报企业所得税。但是自2016年5月1日实施“营改增”之后，所有企业都只缴纳增值税，因此2016年5月1日成立的企业均在国税申报企业所得税。

文化事业建设费

企业营业执照经营范围涉及娱乐业、广告业的企业需要申报缴纳文化事业建设费。费率为3%.

消费税

消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

注明：针对营业执照上的经营范围（不涉及的业务一定不能乱写经营范围）

消费税的征收范围包括5种类型的产品：

消费税的税率有两种形式：一种是比例税率，另一种是定额税率，即单位税率，消费税税率的形式主要根据税对象的情况确定。

消费税的计税方法分为从价计税、从量计税、自产自用的消费品应交税、委托加工代缴、进口应税产品应缴计税、零售金银缴纳人计税及其他。

从价计税的计税价格的方式有不同。

 增值税

1、什么是营改增？（营业税改增值税）

2、营业税和增值税的区别？

“营改增”经历了两个时期：一是现代服务业的“营改增”试点二是自2016年5月1日起。此前征收营业税的行业，全面改收增值税。“营改增”后，增值税的计税范围包括：销售服务、无形资产或不动产涵盖了有偿提供服务、有偿转让无形资产或不动产的经营行为。

增值税一般纳税人和小规模纳税人：

由税局分你是属于一般纳税人和小规模纳税人，分为一般纳税人的要求有以下：

一般纳税人：（税率：17%，13%，11%，6%）

1、生产货物或提供应税劳务的纳税人，连续12个月主营业务收入达到50万以上。

2、从事货物批发货零售经营的，连续12月主营业务收入达到80万以上

3、服务行业，连续12月主营业务达到500万

应缴纳增值税=销项税额-当月认证通过的进项税-上月留抵进项税。

未达到以上营业额的企业为小规模纳税人3%

1、捐赠的扣除，纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。

2、业务招待费的扣除，企业发生与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但不得超过当年主营业务收入的5‰。

例如：发生了10000的业务招待费，只能扣除60%，就是6000，但是规定不能超过当年主营业务收入的5‰，如果年收入额是100000，那么 ，那么就扣除5%，取金额最小的一个来算。

3、广告费和业务宣传费，企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

4、其他收入的扣除，包括各种财政补贴收入、减免或往返的流转税，除国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途者，可以不计入应纳税所得额外，其余则应并入企业应纳税所得额计算征税额度。

5、亏损弥补的扣除，纳税人发生的年度亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但不得超过5年。

二、在计算所得纳税所得额时，下列支出不得扣除：

三、个人所得税

重点是个人薪资所得税，是每个月都要申报的，不管有没有超过3500。

在注册公司时，一定要考虑到税务问题，再决定是注册个人还是公司

一、城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加

（以上三个有按月、按季度报，不管有没有产生都要申报）

如何申报和缴纳？

当企业发生增值税、消费税时，就会涉及城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加的征收。

税率分别是7%、3%、2%

例如：（当增值税缴纳了1000元时，城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加，分别需要缴纳70%、30%、20%）

（当企业拿到执照，只要发生了业务就一定会产生以上城市维护建设税与教育费附加、地方教育费附加）企业就需要缴纳增值税。

目前优惠政策：月收入不超过10万，季度收入不超过30万的免征教育费附加和地方教育费附加。（注意：不管有没有免征，这三项是第一要申报的）

二、企业所得税

（企业所得税是按季度申报，4月15日、7月、10月、1月、次年5月31日之前，（5月31日的申报，是汇算清缴，也叫年度申报，可以把之前4个月报漏的，少报的，多报的进行更改）一共5次所得税申报）

申报方式：查账征收、核定征收

查账征收：根据企业的利润来申报缴纳所得上税。（根据企业所盈利的利润表核算，亏损不用交）

核定征收：根据收入核定或费用成本核定（看当地的税务局决定，只要发生收入，不管有没有赚钱，有没有亏钱都要交所得税）

企业所得税年度纳税申报表A类：（查账征收）

主要填的内容：收入、成本、利润总额（当季度的本期金额、累计金额）本期金额是填当季度的，例如：一季度的：申报所属期是2017年1月1日-2017年3月31日。一季度的申报必须要在4月15日前申报完成。

如果企业产生了亏损，但是表格上面没有亏损写，利润又是自动用收入减成本的，利润得出了就不对怎么办？

表格利润总额填写：（当亏损的时候）可以根据财务报表的实际总额来填写。

企业所得税核定征收B类表：

填写内容：按收入总额、按成本费用核定。根据税局核定要求，二选其一。

税务机关核定的税所得率：每年都会变，不是固定的，大概在8%~35%，

税率：是固定的25%。

应纳所得税额的计算是每年都会进行增加和减少企业应交的所得税率。

企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整和扣除项目，主要还包括以下内容：